Conozca la parte más incomprendida de los planes patrimoniales: las declaraciones de impuestos sobre donaciones

Las declaraciones de impuestos sobre donaciones podrían ser la parte más incomprendida, descuidada y pasada por alto de la planificación patrimonial. Hay muchas personas que conocen bastante bien la planificación patrimonial, pero se quedan en blanco cuando se plantean cuestiones sobre las declaraciones de impuestos sobre donaciones.

La declaración de impuestos sobre donaciones es el formulario 709 del IRS. Puede descargarlo gratis desde www.irs.gov.

El primer error que comete la gente es no saber cuándo tienen que o deben presentar una declaración del impuesto sobre donaciones. Incluso cuando una donación que haya hecho esté libre de impuestos, es posible que deba presentar una declaración. Además, hay ocasiones en las que presentar una declaración de impuestos sobre donaciones es una buena idea, aunque no es obligatorio hacerlo.

Al igual que con las otras declaraciones de impuestos, en la mayoría de los casos el IRS no puede tomar medidas sobre una declaración de impuestos sobre donaciones incorrecta cuando han pasado más de tres años desde su presentación. Hay excepciones para una devolución fraudulenta o cuando a una declaración le falta información o la contiene sustancialmente incorrectamente. Sin embargo, en general, el IRS no puede evaluar impuestos adicionales si esperó más de tres años.

Pero si no presenta una declaración de impuestos sobre donaciones, no hay plazo de prescripción. El IRS puede plantear preguntas sobre la transacción cinco, 10 o 20 años después. Puede venir después de su patrimonio o de sus herederos después de su fallecimiento.

Después de todo ese tiempo, es posible que usted o sus herederos no tengan las pruebas necesarias para demostrar que hicieron todo correctamente. El IRS podría evaluar no sólo un impuesto sobre donaciones sino también multas e intereses durante todos los años intermedios.

Es por eso que si hay algún desacuerdo sobre el valor de un obsequio o si una transacción fue un obsequio, debería considerar presentar una declaración de impuestos sobre donaciones.

No mucha gente se da cuenta de que en el Formulario 709 hay una sección donde se pueden informar «transacciones que no son de donación». Es posible que desee aprovechar esto para iniciar el plazo de prescripción y evitar que, años más tarde, el IRS vuelva a caracterizar su no donación como una donación sujeta a impuestos.

Considere esta estrategia cuando venda activos a un fideicomiso o cuando transfiera activos de un fideicomiso irrevocable a otro, una maniobra conocida como decantar un fideicomiso. También considere presentar una declaración de impuestos sobre donaciones por algo que no es una donación cuando aproveche la exención del impuesto de transferencia por salto generacional a través de un fideicomiso.

Otro error común es no darse cuenta de que ciertas acciones son regalos a los ojos del IRS.

Por ejemplo, en lugar de darles un activo a sus hijos, podría vendérselo a un precio inferior al del mercado. La diferencia entre el precio de venta y el valor de mercado es un regalo. Perdonar un préstamo es un regalo. También lo es otorgar un préstamo a una tasa de interés inferior a la del mercado.

Hay una serie de áreas grises que el IRS tradicionalmente no ha aplicado pero que podría hacerlo. Suponga que es propietario o alquila una casa de vacaciones. Invitas a algunos amigos a quedarse contigo sin costo alguno. Técnicamente eso es un regalo. También es un regalo para permitir que sus familiares utilicen su propiedad sin costo alguno.

Los padres tienden a pagar algunas facturas de sus hijos adultos o permitir que los niños aprovechen sus cuentas, como las de teléfonos móviles y servicios de streaming por suscripción.

Todos estos técnicamente son regalos. Pero nadie los denuncia y el IRS no ha tratado de obligarlos a hacerlo. Es probable que sea un problema sólo cuando dichos obsequios sean muy valiosos y usted también haga obsequios importantes de dinero o propiedades a la misma persona ese año.

Las donaciones a cualquier persona están libres de impuestos cuando el valor total de las donaciones que le hizo a la persona durante el año es menor que la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, que es de $18,000 en 2024. Pero si las donaciones totales a una persona durante el año exceden esa cantidad , el exceso podría ser una donación sujeta a impuestos y debe presentar el Formulario 709. Tampoco es necesario declarar las donaciones que califican como donaciones ilimitadas libres de impuestos para gastos médicos o educativos.

Una cuestión del impuesto sobre donaciones que el IRS examina de cerca es la valoración. No hay muchas dudas sobre el valor de un título que cotiza en bolsa. Pero para muchos otros activos, hay lugar para cuestionar el valor correcto, y el impuesto sobre donaciones se basa en el valor de un activo en el momento de la donación.

No querrá improvisar ni tomar atajos al informar el valor de un regalo de bienes raíces, arte, objetos de colección, una empresa familiar o incluso una propiedad usada, como un automóvil o un barco.

Debe obtener una tasación calificada de dicha propiedad, incluso si no cree que el valor exceda la exclusión anual del impuesto sobre donaciones.

Las regulaciones del IRS definen qué tasadores están calificados para diferentes tipos de propiedad. Desea utilizar un profesional que conozca y cumpla con los requisitos del IRS y que realice una tasación que cumpla con los estándares del IRS.

Otra capa de protección al realizar una donación importante de una propiedad difícil de valorar que sea inferior al 100% de la propiedad es utilizar la Wandry cláusula, que lleva el nombre de un caso del Tribunal Fiscal.

Los documentos bajo los cuales se realiza la donación establecen que usted está donando una parte de la propiedad por un valor de una cantidad específica en dólares. Cuando usted es dueño de un negocio familiar y le da una parte a sus hijos, no diga que le está dando el 10% de las acciones a cada hijo. Supongamos que está donando acciones equivalentes a una cantidad en dólares que resulta ser el 10% de lo que cree que es el valor actual del negocio. Luego, transfiera el 10% de las acciones.

Si más tarde el IRS argumenta que las acciones valían más de lo que usted dijo, puede aceptar la valoración del IRS y hacer que los niños le devuelvan las acciones que excedan la cantidad en dólares que pretendía donar. El IRS cree que el Tribunal Fiscal Wandry La decisión es incorrecta, pero ningún tribunal la ha anulado hasta el momento.

Preste atención a las preguntas en la parte superior del Formulario 709, especialmente la pregunta que pregunta si se tomaron descuentos en la valoración de algún artículo enumerado en el Anexo A de la declaración.

Un descuento de valoración se produce cuando el valor del obsequio se reduce debido a factores como la falta de comerciabilidad de la propiedad o se otorgó una participación minoritaria en la propiedad. Estos descuentos son comunes con las donaciones de intereses comerciales y inmobiliarios y algunas donaciones realizadas a través de fideicomisos o sociedades limitadas familiares.

Asegúrese de que la respuesta a la pregunta sea afirmativa si se aceptó dicho descuento. Pero esto aumentará su riesgo de auditoría. Por lo tanto, la declaración necesita una declaración adjunta que explique el descuento lo suficientemente bien como para satisfacer al IRS y evitar una auditoría.

Es importante declarar las donaciones en la sección correcta del Formulario 709. Si un planificador patrimonial o un contador no prepara su declaración, verifique que haya completado las secciones y líneas correctas.

Aunque los cónyuges pueden hacerse donaciones ilimitadas y libres de impuestos, hay ocasiones en las que se deben declarar las donaciones entre cónyuges. Un momento es cuando la donación se define en el código tributario como un “interés rescindible”, lo cual su planificador patrimonial debe explicarle.

Otro momento es cuando uno de los cónyuges no es ciudadano estadounidense. Las donaciones a ese cónyuge por parte del otro cónyuge que superen una determinada cantidad durante el año deben declararse en el Modelo 709.

También puede haber motivos no fiscales para declarar donaciones entre cónyuges.

Supongamos que un cónyuge está preocupado por posibles responsabilidades derivadas de demandas y, en el estado de residencia de la pareja, los acreedores del otro cónyuge no pueden tomar los activos de propiedad exclusiva de uno de los cónyuges. Una forma de ayudar a demostrar que los activos fueron transferidos de un cónyuge al otro es presentar una declaración de impuestos sobre donaciones.

A diferencia de la declaración del impuesto sobre la renta, los cónyuges no pueden presentar un Formulario 709 conjunto, sino que deben presentar declaraciones del impuesto sobre donaciones por separado. Incluso cuando los cónyuges hacen donaciones divididas (es decir, hacen una donación en conjunto), cada cónyuge debe presentar una declaración por separado.

A veces debe declarar las donaciones caritativas en el Formulario 709, aunque no están sujetas a impuestos sobre sucesiones o donaciones. Se debe presentar una declaración de impuestos sobre donaciones cuando transfirió menos de su propiedad total a una organización benéfica o transfirió parte de su interés a una organización benéfica y el resto a otra persona.

Una regla complicada es que cuando debe presentar el Formulario 709 debido a donaciones que hizo a organizaciones no benéficas, el Formulario 709 también debe incluir todas las donaciones caritativas que realizó durante el año.

Esto puede parecer una tontería, ya que las donaciones caritativas no están sujetas al impuesto sobre donaciones. Pero no informar sobre las donaciones caritativas puede afectar el plazo de prescripción.

Si declara menos de un 25% o más las donaciones del año, el plazo de prescripción se amplía de tres años a seis años. El valor de cualquier donación caritativa que no informe cuenta para el umbral de subdeclaración del 25 %.

Recuerde que es posible que deba presentar una declaración de impuestos sobre donaciones incluso cuando no deba pagar impuestos.

Por ejemplo, cuando las donaciones a una persona exceden la exclusión anual del impuesto sobre donaciones de $18,000, la donación excedente probablemente esté libre de impuestos debido al crédito fiscal sobre donaciones y patrimonio vitalicio. Pero tendrá que presentar el Formulario 709. El IRS quiere realizar un seguimiento de cuánto del crédito se utilizó durante su vida y no está disponible para ser utilizado por su patrimonio. Es posible que el IRS también quiera examinar la valoración que usted colocó en la propiedad.

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